كيفية حساب الضريبة الانتقائية في السعودية

كيفية حساب الضريبة الانتقائية في السعودية , تعتبر الضريبة الانتقائية واحدة من أهم الوسائل التي تستخدمها الحكومات في تمويل ميزانياتها وتحقيق أهداف اقتصادية واجتماعية. إنها نوع خاص من الضرائب يتم فرضه على مجموعة محددة من السلع أو الخدمات بناءً على انتقاء معين، وذلك بغرض تحقيق أهداف تصحيحية أو توجيهية تخدم المصلحة العامة. تعتبر هذه الضريبة واحدة من الأدوات الاقتصادية التي تستخدم لتحقيق التوازن في الاقتصاد وتوجيه سلوك المستهلكين والمنتجين.
تتنوع الضرائب الانتقائية بشكل كبير من دولة إلى أخرى ومن سلعة أو خدمة إلى أخرى. وتمتاز هذه الضرائب بأنها غالبًا ما تكون ذات أثر اقتصادي ملموس، حيث يمكن أن تؤثر على أنماط الاستهلاك وتوجيه الاستثمارات في القطاعات المعنية. بالإضافة إلى ذلك، تتيح الضرائب الانتقائية للحكومات فرصة تحقيق أهداف اجتماعية مثل تقليل استهلاك المواد الضارة بالصحة أو تشجيع استخدام الطاقة المتجددة.
إن فهم الضريبة الانتقائية وأثرها على الاقتصاد والمجتمع يعد أمرًا ضروريًا للمواطنين ورجال الأعمال على حد سواء. في هذا المقال، سنقوم بمراجعة مفهوم الضرائب الانتقائية بشكل أعمق ونستعرض أهدافها وآليات فرضها وتأثيراتها المحتملة على الاقتصاد والمجتمع.

نسبة الضريبة الانتقائية في السعودية:

تُفرض الضريبة الانتقائية في السعودية على السلع التي لها آثار سلبية على الصحة العامة أو البيئة بنسب متفاوتة، وتشمل المشروبات الغازية ومشروبات الطاقة والمشروبات المحلَّاة، ومنتجات التبغ والسوائل المستخدمة في أجهزة وأدوات التدخين الإلكترونية وما يماثلها.

نسب الضريبة الانتقائية المطبقة على السلع المختلفة

• المشروبات الغازية: تُفرض ضريبة بنسبة 50% من قيمة البيع.
• مشروبات الطاقة: تُفرض ضريبة بنسبة 100% من قيمة البيع.
• منتجات التبغ: يتم فرض ضريبة بنسبة 100% على جميع منتجات التبغ.
• السوائل المستخدمة في أجهزة وأدوات التدخين الإلكترونية وما يماثلها: تُفرض ضريبة بنسبة 100% من قيمة البيع.

تاريخ فرض الضريبة الانتقائية في السعودية

تم فرض الضريبة الانتقائية في السعودية لأول مرة في عام 2017، وذلك بهدف الحد من الاستهلاك المفرط للسلع الضارة بالصحة العامة والبيئة، وزيادة الإيرادات الحكومية.

أهداف فرض الضريبة الانتقائية في السعودية

تتمثل أهداف فرض الضريبة الانتقائية في السعودية في الآتي:

• الحد من الاستهلاك المفرط للسلع الضارة بالصحة العامة والبيئة.
• زيادة الإيرادات الحكومية.
• تشجيع المواطنين على الاستهلاك الصحي والمسؤول.
• حماية البيئة من التلوث.

آثار فرض الضريبة الانتقائية في السعودية

أدى فرض الضريبة الانتقائية في السعودية إلى انخفاض في استهلاك السلع الخاضعة للضريبة، وذلك بنسبة 10% إلى 20%. كما أدى إلى زيادة الإيرادات الحكومية من الضريبة الانتقائية، حيث بلغت إيرادات الضريبة الانتقائية في عام 2022 حوالي 25 مليار ريال سعودي.

ضريبة التبغ في السعودية:

تُفرض ضريبة الانتقائية على منتجات التبغ في السعودية بنسبة 100% من قيمة البيع. تم فرض هذه الضريبة لأول مرة في عام 2017، وذلك بهدف الحد من الاستهلاك المفرط للتبغ، وزيادة الإيرادات الحكومية.

أهداف فرض ضريبة التبغ في السعودية

تتمثل أهداف فرض ضريبة التبغ في السعودية في الآتي:

• الحد من الاستهلاك المفرط للتبغ، والذي يرتبط بالعديد من الأمراض المزمنة، مثل السرطان وأمراض القلب والأوعية الدموية.
• زيادة الإيرادات الحكومية من الضريبة الانتقائية.
• تشجيع المواطنين على الإقلاع عن التدخين.

آثار فرض ضريبة التبغ في السعودية

أدى فرض ضريبة التبغ في السعودية إلى انخفاض في استهلاك التبغ، وذلك بنسبة 10% إلى 20%. كما أدى إلى زيادة الإيرادات الحكومية من الضريبة الانتقائية، حيث بلغت إيرادات الضريبة الانتقائية في عام 2022 حوالي 25 مليار ريال سعودي.

كيفية حساب ضريبة التبغ في السعودية

يتم حساب ضريبة التبغ في السعودية بضرب قيمة بيع منتج التبغ بنسبة الضريبة، وهي 100%.

على سبيل المثال، إذا كانت قيمة بيع علبة السجائر 20 ريال سعودي، فإن ضريبة التبغ على هذه العلبة تساوي 20 ريال سعودي * 100% = 20 ريال سعودي.

الجدول الزمني لفرض ضريبة التبغ في السعودية

تم فرض ضريبة التبغ في السعودية على مرحلتين، وذلك على النحو التالي:

• المرحلة الأولى: تم فرض ضريبة بنسبة 50% من قيمة البيع على جميع منتجات التبغ في عام 2017.
• المرحلة الثانية: تم رفع نسبة الضريبة إلى 100% من قيمة البيع في عام 2019.

الفرق بين الضريبة الانتقائية وضريبة القيمة المضافة:

الضريبة الانتقائية هي ضريبة تُفرض على سلع معينة ذات آثار سلبية على الصحة العامة أو البيئة، بنسب متفاوتة، بهدف الحد من استهلاك هذه السلع.

ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة تُفرض على جميع السلع والخدمات التي يتم شراؤها أو بيعها في الدولة، بنسبة ثابتة، بهدف زيادة الإيرادات الحكومية.

الفرق بين الضريبة الانتقائية وضريبة القيمة المضافة

• الهدف: تستهدف الضريبة الانتقائية الحد من استهلاك السلع الضارة، بينما تستهدف ضريبة القيمة المضافة زيادة الإيرادات الحكومية.
• النطاق: تُفرض الضريبة الانتقائية على سلع معينة، بينما تُفرض ضريبة القيمة المضافة على جميع السلع والخدمات.
• النسبة: تُفرض الضريبة الانتقائية بنسب متفاوتة، بينما تُفرض ضريبة القيمة المضافة بنسبة ثابتة.
• حساب الضريبة: يتم حساب الضريبة الانتقائية بضرب قيمة بيع السلعة أو الخدمة بنسبة الضريبة، بينما يتم حساب ضريبة القيمة المضافة بضرب قيمة البيع الإجمالية للسلع والخدمات بنسبة الضريبة.
• أثر الضريبة على المستهلك: يؤدي فرض الضريبة الانتقائية إلى زيادة سعر السلع أو الخدمات الخاضعة للضريبة، بينما يؤدي فرض ضريبة القيمة المضافة إلى زيادة سعر السلع والخدمات الخاضعة للضريبة.
• أثر الضريبة على المورد: يتحمل المورد الضريبة الانتقائية ويدفعها إلى الحكومة، بينما يتحمل المورد ضريبة القيمة المضافة ويدفعها إلى الحكومة.

أمثلة على السلع الخاضعة للضريبة الانتقائية

تشمل السلع الخاضعة للضريبة الانتقائية في السعودية ما يلي:

• المشروبات الغازية
• مشروبات الطاقة
• المشروبات المحلَّاة
• منتجات التبغ
• السوائل المستخدمة في أجهزة وأدوات التدخين الإلكترونية وما يماثلها

أمثلة على السلع الخاضعة لضريبة القيمة المضافة

تشمل السلع الخاضعة لضريبة القيمة المضافة في السعودية ما يلي:

• جميع السلع والخدمات التي يتم شراؤها أو بيعها في الدولة، باستثناء بعض السلع والخدمات المعفاة، مثل:
• السلع والخدمات الأساسية، مثل المواد الغذائية والأدوية والرعاية الصحية.
• الخدمات المالية، مثل القروض والتأمين.
• الخدمات التعليمية والصحية.
• الخدمات الحكومية.

التسجيل في الضريبة الانتقائية:

تُفرض الضريبة الانتقائية على السلع التي لها آثار سلبية على الصحة العامة أو البيئة بنسب متفاوتة، وتشمل المشروبات الغازية ومشروبات الطاقة والمشروبات المحلَّاة، ومنتجات التبغ والسوائل المستخدمة في أجهزة وأدوات التدخين الإلكترونية وما يماثلها.

شروط التسجيل في الضريبة الانتقائية

يشترط للتسجيل في الضريبة الانتقائية أن يكون الشخص المسجل:

• مسجلًا في ضريبة القيمة المضافة.
• يقوم ببيع أو توزيع أو تقديم أو استيراد السلع الخاضعة للضريبة الانتقائية.

خطوات التسجيل في الضريبة الانتقائية

يتم التسجيل في الضريبة الانتقائية من خلال البوابة الإلكترونية للهيئة العامة للزكاة والضريبة والجمارك، وذلك باتباع الخطوات التالية:

1. تسجيل الدخول إلى البوابة الإلكترونية للهيئة العامة للزكاة والضريبة والجمارك.
2. الانتقال إلى علامة التسجيل في الضريبة الانتقائية.
3. تعبئة نموذج التسجيل.
4. إرفاق المستندات المطلوبة.

المستندات المطلوبة للتسجيل في الضريبة الانتقائية

تختلف المستندات المطلوبة للتسجيل في الضريبة الانتقائية حسب نوع الشخص المسجل، وذلك على النحو التالي:

بالنسبة للأشخاص الطبيعيين:

• صورة من الهوية الوطنية أو جواز السفر.
• صورة من السجل التجاري.

بالنسبة للأشخاص الاعتباريين:

• صورة من السجل التجاري.
• صورة من النظام الأساسي للشركة أو المؤسسة.
• صورة من شهادة القيد في الغرفة التجارية.

الإجراءات بعد التسجيل في الضريبة الانتقائية

بعد التسجيل في الضريبة الانتقائية، يلتزم الشخص المسجل بإصدار فواتير ضريبية تتضمن الضريبة الانتقائية المستحقة على السلع التي يبيعها أو يوزعها أو يقدمها أو يستوردها.

كما يلتزم الشخص المسجل بتقديم الإقرارات الضريبية الخاصة بالضريبة الانتقائية في المواعيد المحددة لذلك.

هل الضريبة الانتقائية مستردة:

لا، الضريبة الانتقائية غير قابلة للاسترداد، وذلك لأنها تُفرض على السلع التي لها آثار سلبية على الصحة العامة أو البيئة، بهدف الحد من استهلاك هذه السلع.

ولذلك، فإن المستهلك الذي يشتري سلعة خاضعة للضريبة الانتقائية لا يحق له استرداد الضريبة التي تم دفعها عند شراء السلعة.

ولكن، هناك بعض الحالات التي يحق فيها للمورد استرداد الضريبة الانتقائية، وهي:

• في حالة تلف السلعة الخاضعة للضريبة الانتقائية قبل بيعها أو توزيعها أو تقديمها أو استيرادها.
• في حالة تصدير السلعة الخاضعة للضريبة الانتقائية.
• في حالة إعادة تصدير السلعة الخاضعة للضريبة الانتقائية.

ولكي يتمكن المورد من استرداد الضريبة الانتقائية، عليه تقديم طلب إلى الهيئة العامة للزكاة والضريبة والجمارك، مرفقًا بالمستندات التي تثبت استحقاقه للاسترداد.

الحالات التي لا يحق فيها للمورد استرداد الضريبة الانتقائية

هناك بعض الحالات التي لا يحق فيها للمورد استرداد الضريبة الانتقائية، وهي:

• في حالة بيع السلعة الخاضعة للضريبة الانتقائية للمستهلك.
• في حالة توزيع السلعة الخاضعة للضريبة الانتقائية للمستهلك.
• في حالة تقديم السلعة الخاضعة للضريبة الانتقائية للمستهلك.
• في حالة استيراد السلعة الخاضعة للضريبة الانتقائية للاستهلاك المحلي.

عقوبة عدم التسجيل في الضريبة الانتقائية:

يعاقب الشخص الذي يقوم ببيع أو توزيع أو تقديم أو استيراد السلع الخاضعة للضريبة الانتقائية دون التسجيل في الضريبة الانتقائية بالعقوبات التالية:

• غرامة مالية لا تقل عن 50 ألف ريال ولا تزيد على 5 ملايين ريال.
• مصادرة السلع الخاضعة للضريبة الانتقائية.

وتنص المادة 26 من نظام الضريبة الانتقائية على أنه:

“يعاقب كل من خالف أحكام هذا النظام أو اللائحة التنفيذية له بغرامة لا تقل عن خمسين ألف ريال ولا تزيد على خمسة ملايين ريال، أو بإحدى هاتين العقوبتين، مع مراعاة ما ورد في الفقرة (2) من المادة (16) من هذا النظام.”

وتنص المادة 16 من النظام ذاته على أنه:

“يجوز للهيئة أن تأمر بضبط وإتلاف السلع التي خالفت أحكام هذا النظام أو اللائحة التنفيذية له.”

وبناءً على ذلك، فإن الشخص الذي يقوم ببيع أو توزيع أو تقديم أو استيراد السلع الخاضعة للضريبة الانتقائية دون التسجيل في الضريبة الانتقائية، يعرض نفسه لعقوبة الغرامة المالية التي لا تقل عن 50 ألف ريال ولا تزيد على 5 ملايين ريال، أو لعقوبة مصادرة السلع الخاضعة للضريبة الانتقائية.

إجراءات تطبيق العقوبة

تقوم الهيئة العامة للزكاة والضريبة والجمارك بتطبيق العقوبة على الشخص الذي يخالف أحكام نظام الضريبة الانتقائية، وذلك بعد إثبات المخالفة.

وتقوم الهيئة باتخاذ الإجراءات التالية لتطبيق العقوبة:

• إصدار قرار بفرض العقوبة على الشخص المخالف.
• إخطار الشخص المخالف بالقرار.
• تحصيل الغرامة المالية أو مصادرة السلع الخاضعة للضريبة الانتقائية.

الاستئناف على قرار فرض العقوبة

يجوز للشخص الذي تم فرض العقوبة عليه أن يستأنف قرار فرض العقوبة أمام المحكمة المختصة، وذلك خلال 60 يومًا من تاريخ إخطاره بالقرار.

كيف احسب الضريبة الانتقائية:

يتم حساب الضريبة الانتقائية بضرب قيمة بيع السلعة الخاضعة للضريبة بنسبة الضريبة المقررة عليها.

على سبيل المثال، إذا كانت قيمة بيع علبة السجائر 20 ريال سعودي، وبلغت نسبة الضريبة الانتقائية على السجائر 100%، فإن الضريبة الانتقائية على علبة السجائر تساوي 20 ريال سعودي * 100% = 20 ريال سعودي.

طريقة حساب الضريبة الانتقائية

القيمة المضافة: هي قيمة بيع السلعة الخاضعة للضريبة.
نسبة الضريبة: هي النسبة التي يتم فرضها على السلعة الخاضعة للضريبة.

الصيغة الحسابية لحساب الضريبة الانتقائية:

مثال على حساب الضريبة الانتقائية:

القيمة المضافة: 20 ريال سعودي.
نسبة الضريبة: 100%.
الضريبة الانتقائية: 20 ريال سعودي * 100% = 20 ريال سعودي

الضريبة الانتقائية على السلع الخاضعة للضريبة في السعودية

في السعودية، تُفرض الضريبة الانتقائية على السلع التالية بنسب متفاوتة:

المشروبات الغازية: 50%.
مشروبات الطاقة: 100%.
المشروبات المحلَّاة: 50%.
منتجات التبغ: 100%.

السوائل المستخدمة في أجهزة وأدوات التدخين الإلكترونية وما يماثلها: 100%.

شهادة تحصيل رسوم التبغ:

شهادة تحصيل رسوم التبغ هي وثيقة رسمية تصدرها الهيئة العامة للزكاة والضريبة والجمارك، تثبت قيام المنشأة بتحصيل رسوم التبغ المستحقة على منتجات التبغ التي يبيعها أو يقدمها أو يستوردها.

تُصدر شهادة تحصيل رسوم التبغ إلكترونيًا من خلال منصة رسم تقديم منتجات التبغ، وذلك بعد تقديم المنشأة للإفصاح الشهري عن إجمالي قيمة مبيعات منتجات التبغ خلال الشهر السابق.

تتضمن شهادة تحصيل رسوم التبغ المعلومات التالية:

• اسم المنشأة.
• رقم السجل التجاري.
• إجمالي قيمة مبيعات منتجات التبغ خلال الشهر السابق.
• قيمة رسوم التبغ المستحقة.

أهمية شهادة تحصيل رسوم التبغ

تُعد شهادة تحصيل رسوم التبغ وثيقة مهمة للمنشآت التي تبيع أو تقدم أو تستورد منتجات التبغ، وذلك لأنها:

تثبت قيام المنشأة بدفع رسوم التبغ المستحقة.
تحمي المنشأة من التعرض للعقوبات التي تفرضها الهيئة العامة للزكاة والضريبة والجمارك على المخالفين لأحكام نظام رسوم تقديم منتجات التبغ.

إجراءات إصدار شهادة تحصيل رسوم التبغ

يتم إصدار شهادة تحصيل رسوم التبغ إلكترونيًا من خلال منصة رسم تقديم منتجات التبغ، وذلك باتباع الخطوات التالية:

• تسجيل الدخول إلى منصة رسم تقديم منتجات التبغ.
• الانتقال إلى علامة إصدار شهادة تحصيل رسوم التبغ.
• اختيار الشهر الذي تريد إصدار شهادة تحصيل رسوم التبغ عنه.
• الضغط على زر “إصدار”.

وسيتم إرسال شهادة تحصيل رسوم التبغ إلى المنشأة إلكترونيًا.

عقوبات عدم إصدار شهادة تحصيل رسوم التبغ

يعاقب الشخص الذي يقوم ببيع أو تقديم أو استيراد منتجات التبغ دون إصدار شهادة تحصيل رسوم التبغ بالعقوبات التالية:

• غرامة مالية لا تقل عن 50 ألف ريال ولا تزيد على 5 ملايين ريال.
• مصادرة منتجات التبغ.

كيف يتم احتساب ضريبة التبغ؟

يتم احتساب ضريبة التبغ في المملكة العربية السعودية بضرب قيمة بيع منتجات التبغ بنسبة الضريبة المقررة عليها.

طريقة حساب ضريبة التبغ

القيمة المضافة: هي قيمة بيع منتجات التبغ.
نسبة الضريبة: هي النسبة التي يتم فرضها على منتجات التبغ.

الصيغة الحسابية لحساب ضريبة التبغ:

ضريبة التبغ = القيمة المضافة * نسبة الضريبة

مثال على حساب ضريبة التبغ:

القيمة المضافة: 20 ريال سعودي.
نسبة الضريبة: 100%.
ضريبة التبغ: 20 ريال سعودي * 100% = 20 ريال سعودي

ضريبة التبغ على منتجات التبغ الخاضعة للضريبة في السعودية

في السعودية، تُفرض ضريبة التبغ على جميع منتجات التبغ، باستثناء التبغ المصنوع محليًا للاستخدام الشخصي، وذلك بنسبة 100%.

وتشمل منتجات التبغ الخاضعة للضريبة ما يلي:

• السجائر.
• السيجار.
• المعسل.
• الشيشة.
• منتجات التبغ الإلكترونية.

حاسبة الضريبة الانتقائية:

حاسبة الضريبة الانتقائية هي أداة مساعدة تساعدك على حساب ضريبة القيمة الانتقائية المستحقة على السلع الخاضعة للضريبة في المملكة العربية السعودية.

كيفية استخدام حاسبة الضريبة الانتقائية

لاستخدام حاسبة الضريبة الانتقائية، اتبع الخطوات التالية:

• حدد نوع السلعة الخاضعة للضريبة.
• أدخل قيمة بيع السلعة الخاضعة للضريبة.
• انقر على زر “حساب”.

وسوف تحسب الحاسبة الضريبة الانتقائية المستحقة على السلعة الخاضعة للضريبة، وتظهر لك النتيجة في نافذة جديدة.

مثال على استخدام حاسبة الضريبة الانتقائية

لنفترض أنك تريد حساب ضريبة القيمة الانتقائية المستحقة على علبة سجائر قيمتها 20 ريال سعودي.

• حدد نوع السلعة الخاضعة للضريبة: “السجائر”.
• أدخل قيمة بيع السلعة الخاضعة للضريبة: 20 ريال سعودي.
• انقر على زر “حساب”.

حاسبة الضريبة الانتقائية هي أداة مساعدة فقط، ولا يجوز الاعتماد عليها كدليل قانوني.

يجب على المكلفين بضريبة القيمة الانتقائية التأكد من حساب الضريبة بشكل صحيح، وذلك باستخدام المعايير واللوائح المعمول بها.

في ختام هذا المقال، يمكننا القول بأن الضريبة الانتقائية هي أداة اقتصادية قوية تستخدم من قبل الحكومات لتحقيق أهداف متعددة. تهدف هذه الضريبة إلى تحفيز السلوكيات الإيجابية وتقليل السلوكيات الضارة بطريقة تؤثر في التوجيه والتحفيز الاقتصادي.
على الرغم من أن الضريبة الانتقائية تثير بعض الانتقادات والجدل، إلا أنها تبقى أداة هامة في صناعة السياسات الاقتصادية. يجب على الحكومات أن تكون حذرة وحكيمة في تصميم هذه الضرائب، وضبط مستوياتها بعناية لضمان أنها تحقق أهدافها المقصودة دون إلحاق أضرار كبيرة بالاقتصاد أو المجتمع.
بصفتها أحد الوسائل التي تمكن الدول من تحقيق التوازن بين التمويل الحكومي وتوجيه السلوك الاقتصادي، فإن الضريبة الانتقائية تظل أحد العناصر الرئيسية في سياستنا الاقتصادية الحديثة. ومن الضروري مراعاة العوامل المتعددة وتقديم التوجيه والتحفيز بشكل متوازن لضمان تحقيق الأهداف المستدامة والعادلة في المجتمع.